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關于2018個人所得稅改革熱點問題解答!!

來源:www.igyult.icu         發布時間:2018-09-14


      近期關于個稅的問題層出不窮,小編特地整理了關于個人所得稅改革熱點問題解答,希望對大家有所幫助,還有,要參加民贏會計9月15日的《透過個稅新政實戰剖析看財務如何倍增利潤》大型公開課的同學們,明天見!!

1.為什么要進行個人所得稅改革?

一是落實黨中央、國務院關于改革個人所得稅的主要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,黨的十九大要求深化稅收制度改革。推進綜合與分類相結合的個人所得稅制,是全面落實黨中央上述要求的具體舉措。

二是完善現行稅制的迫切現行個人所得稅制存在一系列問題亟需改革完善,如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡,不能充分體現稅收公平原則;基本減除費用標準多年來沒有調整,費用扣除方式較為單一;工資薪金所得低檔稅率級距較窄,中等以下收入群體稅負上升較快等,需要通過修改個人所得稅制度予以解決。

三是改善收入分配,縮小收入差距的重要手段。近年來,我國城鄉、地區、行業之間的收入差距不斷擴大,現行分類稅制難以有效適應納稅人眾多且分散、收入來源渠道復雜等情況,不能體現納稅人的真實納稅能力。

實行綜合與分類稅制改革,既能適當解決上述問題,又能促進稅制公平、縮小收入分配差距。

2.改革的指導思想是什么?

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,堅持穩中求進的總基調,堅持新發展理念,緊扣我國社會主要矛盾變化,按照高質量發展要求,統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局,以供給側結構性改革為主線,推進個人所得稅改革,統籌建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,合理降低中等以下收入者的稅收負擔,更好發揮個人所得稅調節收入分配作用。

3、此次個人所得稅改革要點有哪些?

一是將主要勞動性所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,實行按月按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準,將基本減除費用標準提高到每人每月5000元,另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等五項專項附加扣除。

三是調整優化個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎,擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,25%稅率級距相應縮小,30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是完善涉外稅收政策。將居民納稅人的居住時間判定標準從滿1年調整為滿183天;對個人以獲取稅收利益為主要目的,不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地實施不合理商業安排等避稅行為,增加反避稅條款。

五是健全個人所得稅征管制度。對綜合所得按年計稅,實行“代扣代繳、自行申報,匯算清繳、多退少補,優化服務、事后抽查”的征管模式。

六是推進個人所得稅征管配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒,完善自然人稅收管理法律支撐。

4. 新稅法實施后,稅收征管模式是怎樣的?

新稅法實施歐,我國個人所得稅繼續采取代扣代繳和自行申報相結合的征管模式。其中分類所得項目,除個體工商戶、個人獨資和合伙企業的經營所得繼續實行按季度或者按月份預繳,年度終了后匯算清繳外,其他分類所得項目繼續實行按月、按次扣繳稅款的辦法,與改革前變化不大。

此次改革,對居民個人取得綜合所得采取新的征管模式,由原來按月、按次征稅改為按年計稅,實行“代扣代繳、自行申報,匯算清繳、多退少補,優化服務、事后抽查”的征管模式。具體包括:

(1)按年計稅。以納稅人一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費的收入總額,減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除后的余額,為應納稅所得額,適用綜合所得稅率表計算個人年度應納稅款。

(2)代扣代繳、自行申報。實行“代扣代繳+自行申報”相結合的申報方式。日常由扣繳義務人預扣預繳,年度終了后個人辦理自行申報。

(3)匯算清繳、多退少補。綜合所得按年匯繳清算、稅款多退少補。對納稅人按年計稅后的年度應納稅款,與日常已繳稅款進行清算,由納稅人依法補繳或申請退還多繳的稅款。

(4)優化服務、事后抽查。不斷優化納稅服務,減少事前個人稅收資料報送,提升納稅人辦稅體驗。年度自行申報期結束后,結合第三方信息,按照相關風險指標,篩選一定比例納稅人的自行申報情況進行檢查。

5.此次改革提出了基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除等新概念,這些概念有什么區別?

改革后,綜合所得的扣除主要包括四類:基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費用,是最為基礎的一項生計扣除,全員適用,考慮了個人基本生活支出情況,設置定額的扣除標準。

專項扣除,是對現行規定允許扣除的“三險一金”進行歸納后,新增加的一個概念。

專項附加扣除,是在基本減除費用的基礎之上,以國家稅收和個人共同分擔的方式,適度緩解個人在教育、醫療、住房等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期,專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等六項。

依法確定的其他扣除,是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外,由國務院決定以扣除方式減少納稅的優惠政策規定。如商業健康險、稅收遞延型養老保險等。

6、綜合所得的稅率表有哪些調整?

在維持7級超額累進稅率不變的基礎上,進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應的級距,同步縮減25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。這樣處理:一是7級稅率可以較好實現公平和效率的統一。稅率級次過少,不利于精準調節收入分配。二是擴大中低檔稅率級距,進一步降低中低收入者的稅負,解決此前納稅人收入小幅增加適用稅率急劇攀升的問題。

稅率表優化后,絕大多數納稅人實現全面減稅,其中,中低收入群體減稅幅度較大,高收入群體減稅幅度相對較小,更好地發揮稅收調節收入分配的作用。

7.經營所得稅率表進行了哪些調整?

此次改革,為平衡經營所得與綜合所得、個體工商戶稅負與小微企業所得稅稅負,經營所得稅率表沿用原個體工商戶生產經營所得項目5%至35%的5級稅率不變,同時大幅度調整各檔次稅率級距,如最低稅率5%對應的級距由原1.5萬元提高到3萬元,增長1倍,最高稅率35%對應的級距上限由原10萬元提高到50萬元,增長5倍,切實減輕了納稅人稅收負擔。

8.納稅人取得勞務報酬所得、特許權使用費所得,如何計算應納稅所得額?

居民個人取得的勞務報酬所得、特許權使用費所得匯算清繳時,將勞務報酬所得、特許權使用費所得的收入額,扣除20%的費用后的余額計入綜合所得的收入額。

非居民個人取得的勞務報酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額扣除20%的費用后的余額為收入額。

9、非居民個人取得綜合所得怎么繳稅?

非居民個人取得綜合所得,由扣繳義務人按月或者按次扣繳稅款,不辦理匯算清繳。對非居民個人取得的工資薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額,不扣除專項附加扣除。

非居民個人在境內延長居留時間,轉變為居民納稅人后,其當年按非居民個人繳納的稅款,可以辦理匯算清繳,多退少補。

10、修改后的個人所得稅法是如何分步實施的?

新稅法分兩步實施到位:

第一步, 2018年10月1日至2018年12月31日期間(以下簡稱“過渡期”),根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號,以下簡稱“通知”)規定,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照“通知”規定的“工薪所得”稅率表計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行依照“通知”規定的相關稅率表計算繳納稅款。

第二步,從2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制。

11. 新稅法實施后,稅務部門如何加強高收入群體的個人所得稅征管?

為更好的發揮個人所得稅收入調節作用,此次稅改將從以下幾個方面加強對高收入者的管理。

(1)完善稅制設計:一是增設“離境清稅”條款,對因移居境外注銷戶籍的納稅人,規定在注銷戶籍前先行清稅;二是增設“反避稅”條款,對個人實施不符合獨立交易原則,不具有合理商業目的,或股東將企業設立在稅負明顯偏低的國家(地區)從而獲取不當稅收利益等行為,稅務機關有權進行調整;三是增設“查驗完稅憑證”條款,明確由財產登記機構在辦理不動產、股權登記時需查驗個人所得稅的完稅證明,通過部門協作,加強資本性所得收入管理。

(2)強化征收管理:一是增強部門協作。稅務機關加強與工商、銀行、海關、外匯、證券、房管、公安等部門之間的信息資料交換和共享,以有效監控高收入人群收入情況;二是實施“信息+信用”管理。依托社會信用體系建設,將納稅人、扣繳義務人遵守稅法的情況納入信息信用系統,并相應實施聯合激勵或懲戒措施,提升納稅遵從度。三是重點加大對財產性所得的監管。

(3)加強信息化建設:一是完善自然人稅收信息管理系統,建立以唯一納稅識別號為基礎的自然人信息登記系統,統一規范自然人基礎信息管理;二是探索利用互聯網手段,實現微信申報、網絡申報等多元立體的申報辦稅體系。

|文章轉載公眾號:納稅服務園地。


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